Мораторій скасовано: в Україні повертаються податкові перевірки

9 листопада 2023 року парламент проголосував у другому читанні законопроєкт №10016 про повернення податкових перевірок бізнесу. Вже 6 грудня закон підписав президент Володимир Зеленський, перевірки повернуться з 8 грудня.

Про що закон 10016

9 листопада Верховна Рада схвалила у другому читанні законопроєкт №10016. Ось так коментував ухвалення документу перший заступник голови податкового комітету ВР, народний депутат Ярослав Железняк в своєму Telegram.

"В тексті майже нічого не змінилося після першого читання. Окрім того, що строк повернення документальних планових податкових перевірок перенесено з 1 листопад на 1 грудня, а мораторій на перевірки ФОПів першої та другої групи буде збережено до грудня 2024 року",– зазначив він.

Він підкреслив, наскільки важливим є закон для міжнародної фінансової допомоги.

"Прийняття законопроєкту – це одна з останніх вимог МВФ для ухвалення траншу. Зараз текст має бути прийнятий партнерами",– заявив нардеп.

Дійсно, повернення перевірок – це один зі структурних маяків Міжнародного валютного фонду. Рішення про збереження мораторію, ухвалене в червні 2023 року, суперечило угодам із МВФ. Зняття мораторію було одним із зобов’язань України в межах чотирирічної програми розширеного фінансування на 15,6 млрд доларів, до якої була "підв’язана" допомога інших донорів на суму 115 млрд доларів.

Тож, кого перевірятимуть? Ось перелік бізнесів:

• Платники податків у сфері виробництва та/або реалізації підакцизної продукції.
• Платники податків у сфері організації та проведення азартних ігор в Україні.
• Платники податків, які надають/надавали фінансові, платіжні послуги.
• Нерезиденти, які здійснюють/здійснювали в Україні діяльність через відокремлені підрозділи, у тому числі постійні представництва.
• Інші платники податків, які на основі показників, сформованих за підсумками 2021 календарного року, відповідають одному із визначених законом критеріям.

Ось перелік критеріїв, за якими до планових перевірок можуть бути включені платники, які за 2021 рік:

• мали вдвічі більшу дебіторську заборгованість ніж кредиторську;
• мали рівень сплати податку на прибуток менший ніж 50% по галузі та ПДВ менший ніж 50% по галузі;
• річний дохід становить понад 10 мільйонів гривень, при тому загальна сума витрат становить понад 75% суми річного доходу.

Перевірки мали поновити з 1 грудня 2023 року, але президент Володимир Зеленський підписав документ 6 грудня.

Через це Закон набирає чинності з 08 грудня 2023 року, зазначають у Державній податковій службі.

Є винятки

Але для деяких бізнесів мораторій продовжить діяти до 1 грудня 2024. До цієї дати заборонені документальні перевірки платників єдиного податку першої та другої груп (крім перевірок, пов’язаних з припиненням діяльності фізичної особи-підприємця, та/або таких, що проводяться на звернення платника податків).

Також мораторій діє на документальні перевірки компаній, податковою адресою яких (на дату початку окупації, бойових дій чи можливості бойових дій) є території, що були окуповані Росією чи де велися або могли вестися бойові дії. Завершиться його дія в останній день місяця, коли офіційно буде скасовано відповідний статус відповідної території.

Якщо ж така компанія перереєструється на підконтрольній території України, мораторій на її перевірки припиниться з дати такої перереєстрації.

Що зміниться для бізнеса

Експерти наголошують, що повернення перевірок – це була одна з вимог МВФ, яку мала виконати Україна заради траншу. І співпраця з цією організацією є дуже важливою для України, зазначив в коментарі 24 Каналу економіст, член ради НБУ Василь Фурман.

"Український бізнес працював до війни і звик до українських реалій. Зараз нічого екстраординарного не відбувається. Повертаються податки, які на початку повномасштабного вторгнення були скасовані. Вони позитивно впливають на наш державний бюджет. Так само і перевірка",– сказав економіст.

Василь Фурман, спираючись на прогнози, зазначив, що у наступному році ми маємо отримати 45,5 мільярдів доларів сумарно за рік. В той час дефіцит бюджету складає 41 мільярд.

"Вище політичне керівництво проводить роботу щодо фінансування дефіциту бюджету за рахунок зовнішньої фінансової допомоги. А це і МВФ, і допомога та гранти від США, ЄС. Загалом програма фінансування з МВФ допомагає залучити нам більше 120 мільярдів доларів. А гроші під час війни також важливі як і зброя", – відзначив він.

Тому, на думку експерта, повернення податкових перевірок є плюсом. Адже податки, особливо в умовах війни, треба сплачувати.

"Сьогодні кошти платників податків в Україні – це фізичні та юридичні особи – вони направляються на військову оборону нашої держави. Кошти зовнішньої фінансової допомоги ми не можемо направляти на війну. Чим більше буде коштів у бюджеті, тим краще. Питання у платіжній дисципліні. Я сподіваюся, що вона буде високою",– додав Фурман.

Своєю чергою, в блозі для Фокусу Андрій Реун, партнер Юридичної групи LCF, керівник практики податкового права підкреслює, що активність податківців після зняття мораторію не викликає жодного сумніву.

"Раптовими для платників стануть не лише позапланові перевірки, на які податківці полюбляють приходити після запиту на інформацію, але і планові. Так, на період воєнного стану ДПС має право щомісяця переглядати затверджений план-графік перевірок, вносячи до нього зміни. При цьому, після публікації нової редакції плану-графіка перевірка може бути розпочата вже через 30 днів",- пише Реун.

Тому варто готуватися до перевірок. Механізм підготовки в коментарі сайту MCTodayописав юрист Святослав Барташ. Він зазначив, що все залежить від виду перевірки та системи оподаткування компанії.

• Якщо це виробнича компанія на загальній системі оподаткування і вона включена у план перевірок, провести з юристами та аудиторами внутрішню перевірку ще до приходу податківців. Це допоможе побачити якісь порушення ще до початку перевірки й усунути їх.
• Якщо йдеться про невеликий бізнес на спрощеній системі оподаткування, то потрібно перевірити, чи всі отримані платежі, відповідають видам економічної діяльності, чи не було перевищень лімітів доходу для кожної групи єдиного податку.

"До перевірки потрібно бути готовим завжди, бо, на жаль, єдине завдання інспекторів – це знайти порушення та донарахувати податки. Ніхто не буде допомагати бізнесу виправитися й усувати помилки",– попереджає він.

Валерія Шипуля